Ako mzdová účtovníčka budem robiť ročné zúčtovanie zamestnancovi, ktorý si sám platil životné poistenie. Chce si uplatniť daňové zvýhodnenie a znížiť si základ dane o sumu zaplatenú na životné poistenie vo výške 12-tisíc korún za minulý rok. Problém je, že potvrdenie o zaplatení poistného za rok 2007 doniesol až v marci s dátumom vystavenia 28. februára 2008. Môžem to zohľadniť v ročnom zúčtovaní dane zamestnanca?

„Ak potvrdenie o zaplatenom poistnom doručil zamestnanec až po 15. februári, zamestnávateľ naň nemôže prihliadnuť a musí vykonať ročné zúčtovanie dane bez zohľadnenia súm, ktoré zamestnanec zaplatil na životné poistenie. Hovorí o tom paragraf 38 odsek 5 zákona o dani z príjmov. Ak zamestnanec chce, aby sa mu zohľadnilo životné poistenie, musí si sám podať daňové priznanie.“

Zamestnávateľ zasiela príspevky zamestnancov a zamestnávateľa na doplnkové dôchodkové sporenie vždy ku dňu výplaty, čo je obvykle 15. deň nasledujúceho kalendárneho mesiaca. Príspevky do DDS za december 2007 teda boli zaslané 15. januára 2008. Má alebo nemá sa v ročnom zúčtovaní dane, ktoré zamestnávateľ robí zamestnancom, započítať do nezdaniteľnej časti na doplnkové dôchodkové sporenie aj decembrový príspevok?

„Podľa paragrafu 11 odseku 9 zákona o dani z príjmov príspevky daňovníka na doplnkové dôchodkové sporenie je možné odpočítať od základu dane vo výške preukázateľne zaplatenej v zdaňovacom období, v tomto prípade teda v roku 2007. Príspevky zaplatené v januári 2008 nemožno zohľadniť pri výpočte dane za rok 2007. A to aj napriek tomu, že boli vyúčtované vo výplate za december 2007.“

Autor: ľja